Przedstawiamy II część zasad księgowania faktoringu, tym razem faktoring pełny.
Faktoring pełny, zwany faktoringiem bez regresu, to finansowanie z przeniesieniem ryzyka niewypłacalności Odbiorcy (dłużnika) na Faktora.
Jeśli jednostka zawarła umowę faktoringu pełnego dochodzi do definitywnego przeniesienia wierzytelności na faktora. Przejmuje on w pełni ryzyko niewypłacalności dłużnika. Wówczas w dacie przejęcia wierzytelności należy ją wyksięgować z ksiąg rachunkowych Faktoranta.
Umowę faktoringu można traktować w taki sam sposób jak sprzedaż wierzytelności. W związku z tym kwotę należną od Faktora zalicza się do przychodów finansowych (art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości). W księgach rachunkowych można ująć to zapisem:
- Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Faktor)
- Ma konto 75-0 „Przychody finansowe”
Równolegle wyksięgowuje się wierzytelność z konta rozrachunkowego odbiorcy zapisem:
- Wn konto 75-1 „Koszty finansowe”
- Ma konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami” (w analityce: Konto imienne Kontrahenta)
Za świadczone usługi faktoringu pełnego Faktor pobiera opłaty, które odnoszone są w ciężar kosztów finansowych. Jeśli jest on podatnikiem VAT, to na fakturach dokumentujących pobraną opłatę nalicza podatek VAT. Ewidencja księgowa takiej faktury w księgach Faktoranta może przebiegać zapisem:
- a) wartość brutto
- Wn konto 30 „Rozliczenie zakupu”
- Ma konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Faktor)
- b) VAT naliczony podlegający odliczeniu
- Wn konto 22-2 „VAT naliczony i jego rozliczenie”
- Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”
- c) wartość netto
- Wn konto 75-1 „Koszty finansowe”
- Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”
Faktor uruchamiając finansowanie z opcją faktoringu pełnego przekazuje na rachunek bankowy Faktoranta kwotę wierzytelności pomniejszoną o należność z tytułu świadczonej usługi. Ewidencja księgowa wpływu tych środków na rachunek bieżący przebiega zapisem:
- Wn konto 13-0 „Rachunek bieżący”
- Ma konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Faktor)
Dla naszych stałych Partnerów Biznesowych udzielamy również finansowania w postaci faktoringu pełnego (faktoringu bez regresu), dlatego również przedstawiamy zasady księgowania tego faktoringu.
Miłej lektury
Danuta Janus
Główny Księgowy
Dogmat Systemy S.A
